本文摘要：学习目录：1、坏账准备的观点2、坏账准备计提方法3、会计核算账务处置惩罚4、税收处置惩罚5、审计的认定方法1、坏账准备的观点坏账准备是一种会计预计，是基于会计核算的审慎性原则对企业的应收款子，预计未来有一部门金额无法收回的一种预计，并非企业实际发生的坏账损失。区别：坏账损失是指已经有确凿证据讲明确实无法收回。好比说债务人死亡或者债务人破产，那么这部门款子确实无法收回了，所以就确认为“坏账损失”。

学习目录：1、坏账准备的观点2、坏账准备计提方法3、会计核算账务处置惩罚4、税收处置惩罚5、审计的认定方法1、坏账准备的观点坏账准备是一种会计预计，是基于会计核算的审慎性原则对企业的应收款子，预计未来有一部门金额无法收回的一种预计，并非企业实际发生的坏账损失。区别：坏账损失是指已经有确凿证据讲明确实无法收回。好比说债务人死亡或者债务人破产，那么这部门款子确实无法收回了，所以就确认为“坏账损失”。2、计提方法坏账准备的计提方法有四种： “余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个体认定法”。

(一)余额百分比法这是根据期末应收账款余额的一定百分比预计坏账损失的方法。坏账百分比由企业凭据以往的资料或履历自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末凭据本期末应收账款的余额和相应的坏账率预计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。接纳余额百分比法计提坏账准备的盘算公式如下：1.首次计提坏账准备的盘算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的盘算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款盘算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)(二)账龄分析法这是凭据应收账款账龄的是非来预计坏账损失的方法。

通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄是非举行分组，划分确定差别的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的盘算效果更切合客观情况。接纳账龄分析法计提坏账准备的盘算公式如下：1. 首次计提坏账准备的盘算公式：当期应计提的坏账准备= ∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)2. 以后计提坏账准备的盘算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款盘算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)(三)销货百分比法这是凭据企业销售总额的一定百分比预计坏账损失的方法。

百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系联合生产谋划与销售政策变更情况测定。在实际事情中，企业也可以按赊销百分比预计坏账损失。接纳销货百分比法计提坏账准备的盘算公式如下：当期应计提的坏账准备=本期销售总额(或赊销额)× 坏账准备计提比例可以看出，接纳销货百分比法，在决议各年度应提的坏账准备金额时，并不需要思量坏账准备账户上已有的余额。从利润表的看法看，由于这种方法主要是凭据当期利润表上的销货收入数字来预计当期的坏账损失，因此坏账用度与销货收入能较好地配合，比力切合配比观点。

可是由于计提坏账时没有思量到坏账准备账户以往原有的余额，如果以往年度泛起坏账损失预计错误的情况就不能自动更正，资产欠债表上的应收账款净额也就纷歧定能正确的反映其变现价值。因此，接纳销货百分比法还应该定期地评估坏账准备是否适当，实时做出调整，以便能越发合理地反映企业的财政状况。

（四）个体认定法这是针对每项应收款子的实际情况划分预计坏账损失的方法。3、会计核算账务处置惩罚坏账准备是做为应收款子的备抵科目，接纳备抵法核算。

备抵法是指接纳一定的方法定期(至少每年尾)预计坏账损失，提取坏账准备并转作当期用度。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处置惩罚方法。《企业会计准则――应用指南》中对坏账准备的主要账务处置惩罚做了如下划定：（一）资产欠债表日，应收款子发生减值的，按应减记的金额借：资产减值损失贷：坏账准备本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（二）对于确实无法收回的应收款子，按治理权限报经批准后作为坏账，转销应收款子借：坏账准备贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收分保账款、其他应收款、恒久应收款（三）已确认并转销的应收款子以后又收回的，应按实际收回的金额借：应收票据、应收账款、预付账款、应收分保账款、其他应收款、恒久应收款贷：坏账准备；同时借：银行存款贷：应收账款、预付账款、应收分保账款、其他应收款、恒久应收款对于已确认并转销的应收款子以后又收回的，也可以根据实际收回的金额借：银行存款贷：坏账准备四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。详细对哪些应收款子科目计提坏账，需要依据企业的会计政策。4、税收处置惩罚凭据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）划定：“第十条在盘算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（七）未经审定的准备金支出”另凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十五条划定：“企业所得税法第十条第(七)项所称未经审定的准备金支出，是指不切合国务院财政、税务主管部门划定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。”因此，未经批准的资产减值准备不得在企业所得税税前扣除。

因坏账准备是一种会计预计，并非实际发生的损失，所以无论是企业当期计提或者转回的坏账准备均不允许在当期所得税前扣除，在企业汇算清缴所得税申报时，需要将计入当期资产减值损失的坏账准备金额予以调增。确实发生坏账损失时可以依据下列划定管理所得税前扣除手续。

凭据《国家税务总局关于公布〈企业资产损失所得税税前扣除治理措施〉的通告》第五条 企业发生的资产损失，应按划定的法式和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除·第二十二条 企业应收及预付款子坏账损失应依据以下相关证据质料确认： （一）相关事项条约、协议或说明； （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算通告； （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的讯断书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的执法文书； （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人小我私家的死亡、失踪证明； （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明； （七）属于自然灾害、战争等不行抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条 企业逾期三年以上的应收款子在会计上已作为损失处置惩罚的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项陈诉。第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不凌驾五万或者不凌驾企业年度收入总额万分之一的应收款子，会计上已经作为损失处置惩罚的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项陈诉。5、审计的认定方法1、判断企业选择的坏账准备计提方法及比例的合理性主要依据同行业对等到行业老例，联合当前市场经济情况及企业对业务往来款子的控制机制完善水平，另有企业对选择目的客户的诚信度的要求，来判断企业选择的坏账准备计提方法及比例的合理性2、测算企业计提金额的准确性以及核算的正确性在应收款子金额确定的基础上，依据确定的坏账准备计提方法及比例，对企业的应收款子的坏账准备举行重新测算；抽取企业计提坏账准备的凭证检考核算的正确性。

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