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企业所得税这16项收入到底该怎么确认?

发布日期:2022-11-13 00:22

本文摘要:企业所得税的16项收入,应该如何确认,是许多会计都市遇到的问题。还不懂的童鞋赶快把这篇收了,全是干货,留着对照学习,很实用喔~一、企业的收入总额包罗哪些?企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入,为收入总额。包罗:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让产业收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。

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企业所得税的16项收入,应该如何确认,是许多会计都市遇到的问题。还不懂的童鞋赶快把这篇收了,全是干货,留着对照学习,很实用喔~一、企业的收入总额包罗哪些?企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入,为收入总额。包罗:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让产业收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。

《企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)二、销售货物收入如何确认?销售货物收入是指企业销售商品、产物、原质料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。除企业所得税法及实施条例尚有划定外,企业销售收入简直认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。(一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:1.商品销售条约已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和酬劳转移给购货方;2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续治理权,也没有实施有效控制;3.收入的金额能够可靠地计量;4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

(二)切合上款收入确认条件,接纳下列商品销售方式的,应按以下划定确认收入实现时间:1.销售商品接纳托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品接纳预收款方式的,在发出商品时确认收入。

3.销售商品需要安装和磨练的,在购置方接受商品以及安装和磨练完毕时确认收入。如果安装法式比力简朴,可在发出商品时确认收入。4.销售商品接纳支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。

(三)接纳售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处置惩罚。有证据讲明不切合销售收入确认条件的,如以销售商品方式举行融资,收到的款子应确认为欠债,回购价钱大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息用度。

(四)销售商品以旧换新的,销售商品应当根据销售商品收入确认条件确认收入,接纳的商品作为购进商品处置惩罚。(五)企业为促进商品销售而在商品价钱上给予的价钱扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当根据扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。债权人为勉励债务人在划定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财政用度扣除。企业因售出商品的质量不及格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不切合要求等原因而发生的退货属于销售退回。

企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。(六)企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

国税函〔2008〕875号 (七)以分期收款方式销售货物的,根据条约约定的收款日期确认收入的实现。《企业所得税法实施条例》三、提供劳务收入如何确认?提供劳务收入是指企业从事修建安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介署理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务运动取得的收入。企业在各个纳税期末,提供劳务生意业务的效果能够可靠预计的,应接纳完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

(一)提供劳务生意业务的效果能够可靠预计,是指同时满足下列条件:1.收入的金额能够可靠地计量;2.生意业务的完工进度能够可靠地确定;3.生意业务中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。(二)企业提供劳务完工进度简直定,可选用下列方法:1.已完事情的丈量;2.已提供劳务占劳务总量的比例;3.发生成本占总成本的比例。(三)企业应根据从接受劳务方已收或应收的条约或协议价款确定劳务收入总额,凭据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入;同时,根据提供劳务预计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。

(四)下列提供劳务满足收入确认条件的,应按划定确认收入:1.安装费。应凭据安装完工进度确认收入。

安装事情是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。2.宣传前言的收费。应在相关的广告或商业行为泛起于民众眼前时确认收入。

广告的制作费,应凭据制作广告的完工进度确认收入。3.软件费。

为特定客户开发软件的收费,应凭据开发的完工进度确认收入。4.服务费。

包罗在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。5.艺术演出、招待宴会和其他特殊运动的收费。在相关运动发生时确认收入。

收费涉及几项运动的,预收的款子应合理分配给每项运动,划分确认收入。6.会员费。申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可获得种种服务或商品,或者以低于非会员的价钱销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。8.劳务费。

恒久为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务运动发生时确认收入。四、转让产业如何确认收入?转让产业收入是指企业转让牢固资产、生物资产、无形资产、股权、债权等产业取得的收入。(一)股权转让所得收入企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变换手续时,确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在盘算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(国税函 [2010]79号)(二)国债转让收入1、国债利息收入时间确认凭据企业所得税法实施条例第十八条的划定,企业投资国债从国务院财政部门(以下简称刊行者)取得的国债利息收入,应以国债刊行时约定应付利息的日期,确认利息收入的实现。

企业转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。2、国债利息收入盘算企业到期前转让国债、或者从非刊行者投资购置的国债,其持有期间尚未兑付的国债利息收入,按以下公式盘算确定:国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数上述公式中的“国债金额”,按国债刊行面值或刊行价钱确定;“适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定;如企业差别时间多次购置同一品种国债的,“持有天数”可按平均持有天数盘算确定。3、国债利息收入免税问题凭据企业所得税法第二十六条的划定,企业取得的国债利息收入,免征企业所得税。

详细按以下划定执行:企业从刊行者直接投资购置的国债持有至到期,其从刊行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税。企业到期前转让国债、或者从非刊行者投资购置的国债,其按本通告第一条第2项盘算的国债利息收入,免征企业所得税。

4、关于国债转让收入税务处置惩罚问题(1)国债转让收入时间确认企业转让国债应在转让国债条约、协议生效的日期,或者国债移交时确认转让收入的实现。企业投资购置国债,到期兑付的,应在国债刊行时约定的应付利息的日期,确认国债转让收入的实现。

(2)国债转让收益(损失)盘算企业转让或到期兑付国债取得的价款,减除其购置国债成本,并扣除其持有期间根据本通告第一条盘算的国债利息收入以及生意业务历程中相关税费后的余额,为企业转让国债收益(损失)。(3)国债转让收益(损失)征税问题凭据企业所得税法实施条例第十六条划定,企业转让国债,应作为转让产业,其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额盘算纳税。

5、关于国债成本确定问题(1)通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本;(2)通过支付现金以外的方式取得的国债,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本;6、关于国债成本盘算方法问题企业在差别时间购置同一品种国债的,其转让时的成本盘算方法,可在先进先出法、加权平均法、个体计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意改变。

(国家税务总局通告2011年第36号 )(三)企业转让上市公司限售股1、纳税义务人的规模界定问题凭据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的划定,转让限售股取得收入的企业(包罗事业单元、社会团体、民办非企业单元等),为企业所得税的纳税义务人。2、企业转让代小我私家持有的限售股征税问题因股权分置革新造成原由小我私家出资而由企业代持有的限售股,企业在转让时按以下划定处置惩罚:(1)企业转让上述限售股取得的收入,应作为企业应税收入盘算纳税。上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确盘算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,审定为该限售股原值和合理税费。

依照本条划定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。(2)依法院讯断、裁定等原因,通过证券挂号结算公司,企业将其代持的小我私家限售股直接变换到实际所有人名下的,不视同转让限售股。3、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或小我私家(以下简称受让方),其企业所得税问题按以下划定处置惩罚:(1)企业应按减持在证券挂号结算机构挂号的限售股取得的全部收入,计入企业当年度应税收入盘算纳税。

(2)企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方,但未变换股权挂号、仍由企业持有的,企业实际减持该限售股取得的收入,依照本条第一项划定纳税后,其余额转付给受让方的,受让方不再纳税。(国家税务总局通告2011年第39号)五、股息、红利等权益性投资收益如何确认收入?股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门尚有划定外,根据被投资方作出利润分配决议的日期确认收入的实现。

《企业所得税法实施条例》企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决议的日期,确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项恒久投资的计税基础。

(国税函 [2010]79号)六、利息如何确认收入?利息收入是指企业将资金提供他人使用但不组成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包罗存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入,根据条约约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

企业自关联方取得的不切合划定的利息收入应根据有关划定缴纳企业所得税。(财税〔2008〕121号)七、租金如何确认收入?租金收入是指企业提供牢固资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

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租金收入,根据条约约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。(一)凭据《实施条例》第十九条的划定,企业提供牢固资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按生意业务条约或协议划定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中,如果生意业务条约或协议中划定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,凭据《实施条例》第九条划定的收入与用度配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期匀称计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且接纳据实申报缴纳企业所得的非住民企业,也按本条划定执行。(国税函[2010]79号)(二)企业新建的开发产物在尚未完工或管理房地产初始挂号、取得产权证前,与承租人签订租赁预约协议的,自开发产物交付承租人使用之日起,出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。

(国税发[2009]31号)八、特许权费如何确认收入?特许权费属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。(国税函[2008]875号)九、特许权使用费如何确认收入?特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入,根据条约约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。《企业所得税法实施条例》十、接受捐赠如何确认收入?接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者小我私家无偿给予的钱币性资产、非钱币性资产。接受捐赠收入,根据实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

《企业所得税法实施条例》十一、产物分成如何确认收入?接纳产物分成方式取得收入的,根据企业分得产物的日期确认收入的实现,其收入额根据产物的公允价值确定。《企业所得税法实施条例》十二、视同销售如何确认收入?企业发生非钱币性资产交流,以及将货物、产业、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让产业或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门尚有划定的除外。

《企业所得税法实施条例》企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按划定视同销售确定收入。1、用于市场推广或销售;2、用于外交应酬;3、用于职工奖励或福利;4、用于股息分配;5、用于对外捐赠;6、其他改变资产所有权属的用途。企业发生视同销售的情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价钱确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价钱确定销售收入。

(国税函[2008]828号)十三、内部处置资产不视同销售如何确认?企业发生下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续盘算。1、将资产用于生产、制造、加工另一产物;2、改变资产形状、结构或性能;3、改变资产用途(如,自建商品房转为自用或谋划);4、将资产在总机构及其分支机构之间转移;5、上述两种或两种以上情形的混淆;6、其他不改变资产所有权属的用途。(国税函[2008]828号)十四、政策性搬迁收入如何确认?企业政策性搬迁是指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业举行整体搬迁或部门搬迁。(一)企业由于下列需要之一,提供相关文件证明资料的,属于政策性搬迁:(1)国防和外交的需要;(2)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;(3)由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、情况和资源掩护、防灾减灾、文物掩护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;(4)由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;(5)由政府依照《中华人民共和国城乡计划法》有关划定组织实施的对危房集中、基础设施落伍等地段举行旧城区改建的需要;(6)执法、行政法例划定的其他公共利益的需要。

(二)企业的搬迁收入,包罗搬迁历程中从本企业以外(包罗政府或其他单元)取得的搬迁赔偿收入,以及本企业搬迁资产处置收入等。企业取得的搬迁赔偿收入,是指企业由于搬迁取得的钱币性和非钱币性赔偿收入。

详细包罗:(1)对被征用资产价值的赔偿;(2)因搬迁、安置而给予的赔偿;(3)对停产停业形成的损失而给予的赔偿;(4)资产搬迁历程中遭到毁损而取得的保险赔款;(5)其他赔偿收入。企业搬迁资产处置收入,是指企业由于搬迁而处置企业各种资产所取得的收入。

企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应按正常谋划运动取得的收入举行所得税处置惩罚,不作为企业搬迁收入。(三)企业的搬迁支出,包罗搬迁用度支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。搬迁用度支出,是指企业搬迁期间所发生的各项用度,包罗安置职工实际发生的用度、停工期间支付给职工的人为及福利费、暂时存放搬迁资产而发生的用度、各种资产搬迁安装用度以及其他与搬迁相关的用度。

资产处置支出,是指企业由于搬迁而处置各种资产所发生的支出,包罗变卖及处置各种资产的净值、处置历程中所发生的税费等支出。企业由于搬迁而报废的资产,如无转让价值,其净值作为企业的资产处置支出。

(四)搬迁资产税务处置惩罚企业搬迁的资产,简朴安装或不需要安装即可继续使用的,在该项资产重新投入使用后,就其净值按《企业所得税法》及其实施条例划定的该资产尚未折旧或摊销的年限,继续计提折旧或摊销。企业搬迁的资产,需要举行大修理后才气重新使用的,应就该资产的净值,加上大修理历程所发生的支出,为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后,按该资产尚可使用的年限,计提折旧或摊销。

企业搬迁中被征用的土地,接纳土地置换的,换入土地的计税成本按被征用土地的净值,以及该换入土地投入使用前所发生的各项用度支出,为该换入土地的计税成本,在该换入土地投入使用后,按《企业所得税法》及其实施条例划定年限摊销。企业搬迁期间新购置的各种资产,应按《企业所得税法》及其实施条例等有关划定,盘算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除。(五)应税所得企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出举行汇总清算。

企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额盘算纳税。下列情形之一的,为搬迁完成年度,企业应举行搬迁清算,盘算搬迁所得:(1)从搬迁开始,5年内(包罗搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。

(2)从搬迁开始,搬迁时间满5年(包罗搬迁当年度)的年度。企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一举行税务处置惩罚:(1)在搬迁完成年度,一次性作为损失举行扣除。

(2)自搬迁完成年度起分3个年度,匀称在税前扣除。上述方法由企业自行选择,但一经选定,不得改变。企业同时切合下列条件的,视为已经完成搬迁:(1)搬迁计划已基本完成;(2)当年生产谋划收入占计划搬迁前年度生产谋划收入50%以上。企业边搬迁、边生产的,搬迁年度应从实际开始搬迁的年度盘算。

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企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,凡企业由于搬迁停止生产谋划无所得的,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产谋划运动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的,其亏损结转年度应一连盘算。十五、其他收入如何确认?其他收入是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项划定的收入外的其他收入,包罗企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款子、已作坏账损失处置惩罚后又收回的应收款子、债务重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。(一)已作损失处置惩罚后又收回的资产企业已经作为损失处置惩罚的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部门收回时,应当计入当期收入。

《企业所得税法实施条例》企业在盘算应纳税所得额时已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部门收回时,其收回部门应看成为收入计入收回当期的应纳税所得额。(财税[2009]57号)(二)补助收入企业取得的各种财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求送还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

本条所称财政性资金,是指企业取得的泉源于政府及其有关部门的财政津贴、补助、贷款贴息,以及其他各种财政专项资金,包罗直接减免的增值税和即征即退、先征退却、先征后返的种种税收,但不包罗企业按划定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关划定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。(财税[2008]151号)(三)债务重组收入企业发生债务重组,应在债务重组条约或协议生效时确认收入的实现。(国税函 [2010]79号)(四)融资性售后回租业务中承租方出售资产融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。凭据现行企业所得税法及有关收入确定划定,融资性售后回租业务中,承租人出售资产的行为,不确认为销售收入,对融资性租赁的资产,仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部门,作为企业财政用度在税前扣除。(国家税务总局通告2010年第13号)十六、不征税收入如何确认?收入总额中的下列收入为不征税收入:1、财政拨款;2、依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金;3、国务院划定的其他不征税收入。

(一)财政性资金(1)企业取得的各种财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求送还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。(2)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门划定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除。(3)纳入预算治理的事业单元、社会团体等组织根据审定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单元拨入的财政津贴收入,准予作为不征税收入,在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除,但国务院和国务院财政、税务主管部门尚有划定的除外。

本条所称财政性资金,是指企业取得的泉源于政府及其有关部门的财政津贴、补助、贷款贴息,以及其他各种财政专项资金,包罗直接减免的增值税和即征即退、先征退却、先征后返的种种税收,但不包罗企业按划定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关划定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。(二)关于政府性基金和行政事业性收费(1)企业根据划定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价钱主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在盘算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不切合上述审批治理权限设立的基金、收费,不得在盘算应纳税所得额时扣除。

(2)企业收取的种种基金、收费,应计入企业当年收入总额。(3)对企业依照执法、法例及国务院有关划定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部门,不得从收入总额中减除。(三)企业的不征税收入用于支出所形成的用度,不得在盘算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其盘算的折旧、摊销不得在盘算应纳税所得额时扣除。

(财税[2008]151号)(四)县级以上各级人民政府财政部门及其他部门财政拨款企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时切合以下条件的,可以作为不征税收入,在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除:(1)企业能够提供划定资金专项用途的资金拨付文件;(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金治理措施或详细治理要求;(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独举行核算。上述不征税收入用于支出所形成的用度,不得在盘算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其盘算的折旧、摊销不得在盘算应纳税所得额时扣除。

财政性资金作不征税收入处置惩罚后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部门,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在盘算应纳税所得额时扣除。(财税[2011]70号)(五)核力发电企业取得的增值税退税款自2008年1月1日起,核力发电企业取得的增值税退税款,专项用于还本付息,不征收企业所得税。

(财税〔2008〕38号)(六)软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款切合条件的软件企业根据《财政部国家税务总局关于软件产物增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)划定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产物研发和扩大再生产并单独举行核算,可以作为不征税收入,在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除。(财税[2012]27号)(七)动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产物,可申请享受国家现行勉励软件工业生长的所得税优惠政策。(财税[2009]65号)(八)社会保障基金投资收入对社保基金理事会、社保基金投资治理人治理的社保基金银行存款利息收入,社保基金从证券市场中取得的收入,包罗买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入,证券投资基金红利收入,股票的股息、红利收入,债券的利息收入及工业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入,作为企业所得税不征税收入。对社保基金投资治理人、社保基金托管人从事社保基金治理运动取得的收入,依照税法的划定征收企业所得税。

(财税[2008]136号)泉源:昌尧讲税 作者:马昌尧。


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